前   言

 

2020年，习近平总书记已郑重宣布，“中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和。”碳达峰碳中和工作将是未来40年中国绿色低碳发展的重要主线。

国内外实践表明，各类绿色节能低碳标准是实现碳达峰、碳中和不可或缺的技术基础。为此，我们将推出“碳达峰碳中和与标准”的系列解读文章，持续发布国内外相关标准进展，以更好发挥标准对碳达峰碳中和工作的支撑和引领作用。

 

碳达峰碳中和与标准系列解读之

——ISO14064-3解读

 

《温室气体 第3部分：温室气体声明核查与审定的规范及指南》（ISO14064-3：2019）共分为10章，并提供了1个规范性附录和3个资料性附录。该标准详细规定了组织温室气体（GHG）清单、GHG项目和产品碳足迹相关的GHG声明的核查与审定的原则和要求，确定了核查或审定的过程，包括核查或审定策划、评审程序以及对组织的、项目和产品的GHG声明的评价。ISO14064-3要求的核查/审定过程和主要内容见图1。

 

图1 核查/审定程序

 

核查或审定的过程类似，只是侧重点不同。核查是评价历史数据和信息陈述以确定GHG声明是否实质性正确并符合准则的过程，主要针对组织GHG清单、GHG项目实施后的减排量或清除增量、产品碳足迹的核查。审定一般是基于过去绩效的数据和信息，对排放量、清除量、减排量和清除增量的估算，主要是在GHG项目实施之前，对项目的有效性进行审定。

 

ISO14064-3：2019标准的主要技术要点包括：

 

1）原则：

 

共分为五条，即公正性、基于证据、公允表达、文件化、保守性。

 

2）聘约类型

 

本标准中规定的聘约类型包括核查和审定。当预期用户需要核查证据收集活动的结果，而不要求核查意见时，可使用商定程序（AUP）这种聘约，附录C详细规定了AUP的程序过程。标准允许混合型聘约，即同时实施的两种或三种类型的聘约，附录D对每个聘约的边界、使用适宜的方法进行了规定。

 

3）核查的保证等级

 

保证等级来源于审计概念，分为合理保证和有限保证。标准明确了在核查开始前，由委托方和核查员协商确定保证等级。合理保证提供一个高级但不是绝对的保证等级，表示责任方的GHG声明是实质性的正确。有限保证时，其对GHG声明提供支撑的GHG数据和信息进行测试验证的程度要低于合理保证。对于有限保证，重要的是核查机构不能使目标用户将其误认为合理保证。标准对核查的要求是按照合理保证规定的，附录A规定了有限保证等级的要求。

 

4）准则

 

在审定或核查过程开始之前，审定或核查机构应与委托方共同商定审定或核查的准则。准则应包括责任方所遵从的标准或GHG项目规定的原则，可以是政府部门、GHG方案、自愿报告行动、标准或操作指南等规定的，可以包括ISO14064-1和ISO14064-2中所规定的准则。

 

5）范围

 

核查/审定的范围至少应包括以下内容：边界；设施、物理基础设施、活动、技术和过程；所包括的GHG源、汇和库；GHG的类型；所要覆盖的时间段。对于包含减排量或消除增量的GHG声明，其范围还应包括: 任何实质性的二次效应（泄漏）、基线（核查）、基线情景（审定）。

 

6）实质性阈值

 

实质性是由于一个或若干个累积的误差、遗漏或错误解释，可能对GHG声明或目标用户的决策造成影响的情况。实质性分为定量和定性两类，定量是GHG声明中错误的数值，例如不完整的清单、计算的错误等，定性包括管理不善的信息、难以获得所需的信息等。核查员或审定员应确认预期用户要求的实质性阈值，如果目标用户没有规定实质性阈值，应在考虑审定或核查的目的、保证等级、准则和范围的基础上，根据目标用户的需求，设置允许的实质性阈值，并将其向委托方沟通。

 

7）风险评估

 

核查策划提出了风险评估，核查员应对GHG声明进行风险评估，对潜在的错误、遗漏和失实声明的来源和严重程度进行评估，以识别实质性失实声明或不符合准则的风险。核查员应评估失实声明的风险并确定证据收集活动的性质和程度。核查应考虑预期用户的定量实质性阈值，并识别可能是实质性的定性事宜。审定提出了应识别实质性阈值以便对GHG声明做出结论，并识别可能是实质性的定性事宜。

 

8）证据收集

 

标准要求应设计证据收集活动和制定证据收集计划。

 

核查的证据收集以风险评估结果为基础，以将核查风险降低到可接受水平为目的，失实声明的风险越高，越应获得更多有说服力的证据；审定的证据收集应使用基于风险的过程来识别针对GHG相关活动的每个特征所要收集的证据。

 

核查的证据收集包括：确定实质性排放、清除和/或储存的数据轨迹的证据；GHG信息系统和控制措施的设计和有效性的证据；测试GHG数据和信息的证据；数据聚合过程相关的证据。核查应策划和实施现场访问，如在初次核查、核查员不了解以往核查活动、报告范围或边界发生实质性变化等情况时。审定则可以根据需要考虑是否安排现场访问。

 

9）GHG声明的评估

 

核查的GHG声明的评估包括：核查过程发生的任何风险和实质性阈值的变更；证据是否充分、适当，否则应制定额外的证据收集活动；实质性失实声明；任何与准则的不符合情况；责任方是否适宜地披露了以往周期影响对比的变更情况。

 

审定的GHG声明的评估应对照审定准则对责任方的GHG声明进行评审，并对于未纠正的失实声明，应单独或综合评审其对GHG声明是否是实质性的。此外，审定还应对GHG声明的适当披露进行评估，包括披露是否公平反映了GHG相关的活动、是否包含无意的偏见、是否满足了预期用户的要求和需要。

 

10）独立复核

 

标准要求要进行独立复核，并规定了评价内容，如核查/审定小组的能力、活动与过程、GHG声明和意见等。复核人应选择独立的、有能力的、未参与实施该项核查/审定的人员。独立复核应在核查/审定过程中实施并完成，以便在意见出具之前，使独立复核人员发现的重大问题得到解决。

 

11）出具意见

 

核查员或审定员应做出是否出具意见或放弃出具意见的决定。出具的意见包括三种类型:未改动的、经改动的、不利的，并对这三种意见的内容进行了规定。如果放弃出具意见，也应进行解释。